Spese autoveicoli deducibili

Alcuni mezzi di trasporto a motore vengono utilizzati nel’impresa, alcuni hanno la deducibilità delle spese, altri invece hanno dei componenti negativi:

• i veicoli le quali spese sono detraibili al 100%, cioè quei veicoli che sono usati esclusivamente per le attività legate all’impresa e anche quelli per uso pubblico come i taxi;
• i veicoli le quali spese sono parzialmente detraibili i veicoli aziendali (deducibilità 20%), i veicoli di rappresentanti ed agenti (deducibilità 80%) e i veicoli che possono utilizzare anche i dipendenti (deducibilità 70%).

Deducibilità parziale

Per i veicoli che non sono esclusivamente strumentali, c’è un doppio limite di deducibilità:

• un limite di deducibilità in percentuale (20% in generale, 80% per gli agenti e i rappresentanti);
• un limite al valore fiscalmente riconosciuto.

In questo ultimo punto sopra citato, in base alla tipologia del veicolo sono previsti dei limiti d’acquisto:

• autovetture e autocaravan € 18.075,99 (elevato a € 25.822,84 per agenti e rappresentanti);
• motocicli € 4.131.66;
• ciclomotori € 2.056,82.

Quando si noleggia i limiti sono:

• autovetture o autocaravan € 3.165,20 (elevato a € 5.164,57 per agenti e rappresentanti);
• motocicli € 774,69;
• ciclomotori € 413,17.

Ammortamento

L’ammortamento del costo di acquisto è deducibile rispettando i limiti previsti e non superiore a quella che risulta dai coefficienti di ammortamento che per le vetture è pari al 25%.

Al costo della vettura si applica il coefficiente di ammortamento che è il 25%, e la percentuale di deducibilità del 20%.

Super-Ammortamenti

Per gli acquisti effettuati dal 15/10/2015 al 31/12/2016 ci sono dei super-ammortamenti e per questo periodo sono riconosciuti anche per le auto a deducibilità parziale.

Cioè il costo di acquisizione è maggiorato del 40% e il limite al costo fiscale è incrementato della stessa misura.

Leasing

È previsto un tetto massimo di riconoscimento fiscale dal canone di leasing dei veicoli. I limiti sono gli stessi a quelli previsti nel caso in cui si compri il veicolo.

Per determinare la parte del costo deducibile bisogna moltiplicare il canone di leasing per il rapporto fiscalmente rilevante e il costo del veicolo sostenuto dal concedente, ciò che risulta deve essere moltiplicato per il 20% che è il limite generale di deducibilità.

Il valore dei canoni della locazione finanziaria deve essere ragguagliato al periodo di utilizzazione del veicolo nell’esercizio.

Cessione

Per determinare il reddito d’impresa, le plusvalenze e le minusvalenze che si ottengono in caso di cessione dei veicoli non si rilevano fiscalmente per intero ma facendo una proporzione:

Ammortamento fiscalmente dedotto / Ammortamento complessivo = Interessi passivi

Una circolare che è stata mandata dal’Agenzia delle Entrate dice che tutti i costi relativi ai soggetti sono soggetti a specifiche limitazioni. Quindi, gli interessi passivi sostenuti a servizio di finanziamenti contratti relativamente ai veicoli sono deducibili:

• INTERAMENTE se relativi a mezzi di trasporto esclusivamente strumentali o adibiti ad uso pubblico;
• MISURA DEL 20% mezzi di trasporto aziendali (diversi dai precedenti);
• MISURA DELL’80% mezzi di trasporto per agenti e rappresentanti;
• MISURA DEL 70% mezzi di trasporto dati in uso promiscuo ai dipendenti.

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